आयकर का प्रोद्भवन: तारों। टैक्स चार्ज: पोस्टिंग

आय कर - संघीय शुल्क है, जो एक निश्चित समय पर और एक तरह से कानून द्वारा निर्धारित कानूनी व्यक्तियों की आय पर लगाया जाता है। और इसमें से अधिकांश एक स्थानीय या करने के लिए भेज दिया जाता है क्षेत्रीय बजट। टैक्स प्रभारी समान खाता कार्य की विशेषता है जब गणना बहुत अलग हैं। जर्नल प्रविष्टियाँ, जिनमें से उदाहरण लेख में विस्तार से समझाया जाएगा पर विचार करें।

क्या राशि आयकर के लिए शुल्क लिया जाता है?

की गणना कर आधार वर्ष के अंत में जगह लेता है, जब कंपनी की आय और उसके घटकों की राशि की गणना। बजट के कारण राशि निर्धारित करने के लिए, कुल राजस्व मूल्य की गणना की लागत की। गणना के अंतिम परिणाम - कर योग्य आय। ब्याज दर गुणा की राशि पता चला है के बाद संघीय कर देय है, यह लेखांकन प्रविष्टियों बनाने के लिए संभव हो जाएगा (खातों 68, 99)।

घटना में है कि रिपोर्ट के अनुसार हानि लाभ अधिक महत्वपूर्ण रूप से, कर आधार शून्य माना जाता है। एक सूत्र का उपयोग कर अपने मूल्य निर्धारित करने के लिए: एच _बी = _r डी + डी _ext - एफ - कश्मीर, जहां:

• _एनबी - कर आधार।
• _डॉ - बिक्री से होने वाली आय।
• डी _ext - गैर परिचालन आय।
• पी - उत्पादन, बिक्री और गैर बिक्री की लागत।
• कश्मीर - पिछले साल के नुकसान।

कर आधार का निर्धारण करने के बाद, कंपनी आयकर (तारों Am "लाभ और हानि" के.टी. "आयकर") की एक गणना करने के लिए की जरूरत है। इस मामले में, संघीय और क्षेत्रीय / स्थानीय बजट के लिए भुगतान की एक अलग गणना।

आय कर के लिए निपटान अवधि

अधिकांश व्यवसायों, "याद" हर साल राज्य के लिए अपनी आय से ब्याज का भुगतान करने के दायित्व - कि तैयार कर रहे हैं और उसके बाद आय कर के लिए प्रविष्टियों लेखांकन वित्तीय विवरणों की तैयारी के बाद। बिलिंग अवधि इस मामले में, एक साल में है। इस मामले में कर आधार की राशि पहले दिन से एक प्रोद्भवन आधार पर निर्धारित होता है। समीक्षाधीन अवधि के 3, 6 और 9 महीने के अंतराल पर मान्यता प्राप्त है।

वहाँ एक और तरीका है के साथ सरकार पर इस प्रकार के कर: सीधे प्राप्त करने के लिए प्रत्येक माह के लाभ। यह अग्रिम भुगतान विधि "वास्तव में"। कुछ संस्थाओं के लिए, यह सुविधाजनक है, यह कानून द्वारा निषिद्ध नहीं है। अवधि रिपोर्टिंग क्रमश: वर्ष के अंत तक एक महीने में माना जाता है, दो, तीन और इतने पर।

आयकर का प्रोद्भवन: तारों नियम

संगठन आय से प्रतिबिंब भुगतान PBU 18/02 से नियंत्रित होता है। प्रक्रिया लगातार दो चरण होते हैं। पहले हम लेखांकन लाभ निर्धारित करने के लिए, और फिर कर लेखांकन डेटा के साथ परिणाम संरेखित जरूरत है।

पहली गणना के परिणाम को आकस्मिक खर्चों या आय पर आयकर माना जाता है। × n _ख, जहां वी _{पी / डी} = C: गणना सूत्र के अनुसार किया जाता है:

• _{आर / डी} में - नाममात्र प्रवाह / आय;
• आर _बी - लाभ लेखांकन;
• सी - (10 से 20% तक) आय कर की दर।

लेखा लाभ लेखा आंकड़ों के आधार पर निर्धारित किया जाता है और समीक्षाधीन अवधि के लिए राजस्व और कंपनी के व्यय के बीच का अंतर पुष्टि की है।

पोस्ट करना डेबिट "लाभ और हानि" subsch: इस स्तर पर, आय कर की प्रोद्भवन से दर्शाया जाता है। "खपत आयकर पर सशर्त" के.टी. "कर" subsch। "आय कर" या अर "कर" subsch। "आय कर" के.टी. "लाभ और हानि" subsch। "आयकर पर आय सशर्त।"

लाभ कर और लेखा की राशि की तुलना

विभिन्न व्यापार लेनदेन प्रतिबिंब नियमों, और टैक्स लेखा विसंगतियों के संबंध में उत्पन्न होती हैं। _{के बारे में से} कम से एच _एन = एच + - एच _ob.ot + V _{p / q जहां:} अवधि प्राप्त मूल्य Y _{p / q} के लिए समायोजन करना चाहिए के लिए वित्तीय आय की गणना के बाद:

• _एन एच - आयकर (हानि) वर्तमान की।
• एन _पर - एक स्थायी प्रकृति की कर देयता।
• आस्थगित कर संपत्ति - _{द्वारा} पर।
• एच _ob.ot - कर देयता टाल।

कर और लेखा के बीच अस्थायी मतभेद आस्थगित कर संपत्ति या दायित्व के रूप में। लेखांकन में कंपनी के लाभ आस्थगित कर देयता के बारे में कह रही है एक कर की तुलना में अधिक पंजीकृत करता है, तो। अपने मूल्य अंतर, कर की दर से गुणा के बराबर है। विपरीत स्थिति में, एक आस्थगित संपत्ति कर, इस तरह से गणना की जाती है जो।

एक स्थायी चरित्र की कर देयता लेखांकन और टैक्स लेखा में लाभ का सूचकांक के बीच एक निरंतर अंतर की घटना से बना है। वे दर्शाते हैं तारों Am "लाभ और हानि" के.टी. "कर" पर अलग उप-खाते।

उदाहरण गणनाएं और स्त्रोतों

स्थिति पर विचार करें: साल के पाठ्यक्रम में, कंपनी 1 लाख 200 हजार रूबल का ऋण डिजाइन किया गया है, और नीचे भुगतान के रूप में पहली तिमाही लाभ में 400 हजार का भुगतान किया 2 लाख 480 हजार और 240 हजार रूबल वैट था ..... कुल व्यय 750 हजार है। पी पिछली अवधि के लिए कर नुकसान - 80 हजार पी .. गणना और आयकर आकलन।

समाधान गतिविधियों का क्रम के होते हैं:

1. कर आधार की गणना: लागू नहीं _ख = 2480000 - 240,000 - 750,000 - 80,000 = 1,410,000 रूबल।
2. हम 20% (2% और 18%) की हालत कर की दर के लिए ले, उद्यम के मुनाफे पर कर की कुल राशि है: एच _एन = 1,410,000 × 0.2 = 282 000 रूबल।
3. संघीय बजट के व्युत्पन्न राशि से होगा: स्थानीय / क्षेत्रीय बजट में 1410000 × 0.02 = 28 200 रूबल: 1410000 × 0.18 = 253 800 रूबल।
4. आय कर की उत्पादित प्रोद्भवन: पोस्ट करना डेबिट "लाभ और हानि" के.टी. "कर" 282 हजार rubles की राशि में।

राज्य के बजट में आयकर का हस्तांतरण एक रिकॉर्डिंग के साथ है: डेबिट "कर" के.टी. "बैंक खाता।"

एक मासिक भुगतान के लिए बुनियादी लेखांकन प्रविष्टियों

आय कर की एक मासिक भुगतान पिछले महीने या तिमाही के लिए आय का वास्तविक प्राप्ति राशि वसूल कर किया जा सकता है। दूसरे मामले में, कर की जिसके परिणामस्वरूप राशि 3 बराबर भागों में विभाजित। निम्न उदाहरण में, एक स्थिति है जिसमें कंपनी तिमाही आधार पर कर देता है पर विचार करें। एक बेहतर धारणा के लिए हम तालिका के रूप में प्रस्तुत किया है।

मासिक भुगतान त्रैमासिक कर के कुल योग का एक तिहाई के हस्तांतरण कर रहा है। इस मामले में तारों दोनों प्रोद्भवन और प्रत्येक भुगतान पर भुगतान है।

बजट के लिए अन्य अनिवार्य भुगतान

आयकर के अलावा, एक इकाई हस्तांतरण और करने की आवश्यकता है इस तरह के वैट, व्यक्तिगत आय कर, संपत्ति कर और परिवहन के रूप में अन्य शुल्क,। सक्रिय-निष्क्रिय खाते का उपयोग कर लेखांकन के 68. पोस्टिंग समूहीकरण राज्य डेटा के दायित्वों के लिए संबंधित उप-खातों पर कर के प्रत्येक प्रकार पर किया जाता है।

करों की गणना में इसी खाते उनके प्रकार के आधार पर बदलती हैं। आय करों खाता "लाभ और हानि" से संबंधित हैं, तो व्यक्तिगत आय पर कर तार्किक मजदूरी पर कर्मचारियों के साथ खाता बस्तियों में परिलक्षित।

पोस्टिंग कर मसौदा

एक कर क्या है? राज्य है, जो बैलेंस शीट देनदारियों में परिलक्षित होता है करने के लिए इस दायित्व। इसलिए, करों की गणना - क्रेडिट खाते 68 का संकेत पोस्टिंग भुगतान की लागत पर घटना की जगह के खाते में डेबिट किया जाता है।

गणना और करों के भुगतान के लिए बुनियादी लेखांकन प्रविष्टियों पर विचार करें:

• डीटी "प्राथमिक उत्पादन" के.टी. "कर" - भूमि कर उपार्जित।
• डीटी "पेरोल" के.टी. "कर" - व्यक्तिगत आय कर के कारण अपनाया।
• डीटी के.टी. "कर" "शेयरधारकों के साथ बस्तियों" - लाभांश पर कर उपार्जित।
• डीटी "अन्य व्यय" के.टी. "कर" - संपत्ति कर में प्रकाश डाला।
• डीटी "बिक्री" के.टी. "कर" - वैट के लिए स्वीकार कर लिया।
• डीटी "कर" के.टी. "बैंक खाता" - खाते का भुगतान बकाया कर से।

राज्य के बजट के लिए स्थानांतरण राशि समय पर होना चाहिए। भुगतान में थोड़ी सी भी देरी अतिरिक्त दंड, लाभदायक नहीं उद्यमी की शुरूआत वादा करता है। कानूनी इकाई के लाभ के लिए करों की गणना ईमानदारी से कानूनी तौर पर और एक समय पर ढंग में किया जाना चाहिए,।