लेखांकन में ऋण के लिए लेखांकन। अल्पकालिक ऋण। बैंक ऋण

लेखा - प्रक्रिया जिसमें कंपनी की वित्तीय सेवाओं के रजिस्टरों ऋण और उधार से संबंधित व्यापार लेनदेन को दर्शाते हैं इन रिकॉर्डों की विशेष क्या हैं? लेखांकन में कौन से पोस्टिंग दीर्घकालिक दायित्वों और अल्पकालिक क्रेडिट और ऋण परिलक्षित होती है?

ऋण और ऋण के बीच अंतर क्या है?

आरंभ करने के लिए, हम सवाल में दायित्वों के लिए लेखांकन के कुछ सैद्धांतिक पहलुओं का अध्ययन करेंगे। इसलिए, इससे पहले कि हम विचार करते हैं कि लेखांकन में ऋण और उधार के कार्यान्वयन कैसे लागू किया जाता है, उनके बीच के मतभेदों का अध्ययन करना संभव है। इन मापदंडों को रूसी नागरिक कानून के प्रावधानों के संदर्भ में पहचाना जा सकता है।

ऋण के संबंध में: समझौते के अनुसार, एक पार्टी जो एक ऋणदाता के रूप में कार्य करती है, वह किसी अन्य आर्थिक इकाई - उधारकर्ता, धन या अन्य संसाधनों के स्वामित्व को उत्तीर्ण करती है, और कुछ समय बाद दूसरी संपत्ति पहले या उसके बराबर देता है।

ऋण समझौतों पर हस्ताक्षर किए जा सकते हैं दोनों संगठनों और व्यक्तियों द्वारा इस समझौते को लिखित रूप में पूरा किया जाना चाहिए, जब तक अन्यथा कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया हो

साधारण ऋण समझौते के लिए कोई भी पार्टी किसी भी नागरिक या संगठन हो सकती है उपयुक्त प्रकार के संचालन लाइसेंस नहीं हैं और, एक नियम के रूप में, सीमित नहीं हैं। आदेश में जो नागरिक कानून द्वारा विनियमित है, उदाहरण के लिए, एक ऋण संस्थापक या एक भागीदार संगठन से प्राप्त किया जा सकता है।

बदले में, एक ऋण एक ऐसा ऋण है जिसे संगठन द्वारा केवल एक वित्तीय संस्थान की स्थिति में प्रदान किया जा सकता है जो सीबीआर से एक लाइसेंस प्राप्त करता है। ऋण पंजीकरण, बदले में, न केवल रूसी संघ के नागरिक संहिता के नियमों के आधार पर किया जाता है, बल्कि कानून के अन्य वित्तीय स्रोत भी हैं। हालांकि, उन्हें केवल लिखित समझौते के आधार पर प्रदान किया जाना चाहिए। बैंक ऋण को आम तौर पर जरूरी और ब्याज-असर माना जाता है।

कई मामलों में एक वित्तीय संस्था और एक उधारकर्ता के बीच एक समझौता किसी भी परिसंपत्ति, ज़मानत, या बीमा कंपनी के साथ एक विशेष समझौते के समापन के माध्यम से एक उचित ऋण के प्रावधान का अनुपालन करता है। इस प्रकार, ऋण और ऋण के बीच मुख्य अंतर यह है कि पहले प्रकार के दायित्व हैं:

• CBR से लाइसेंस के साथ एक विशेष वित्तीय संस्थान के साथ समझौते के संगठन के निष्कर्ष के कारण उठो,
• पैसे के सभी मामलों में उधारकर्ता को ऋणदाता द्वारा स्थानांतरण का आश्वासन;
• लिखित अनुबंध के कानूनी संबंधों की पार्टियों के बीच निष्कर्ष के कारण उठो।

लेनदार और उधारकर्ता के बीच का अनुबंध ऋण के सभी बुनियादी नियमों को ठीक करता है: एक तरफ से दूसरी ओर स्थानांतरित राशि की राशि, ब्याज की गणना के लिए राशि और दंड, दंड

लेखांकन में ऋण पर लेनदेन के लिए लेखांकन का उद्देश्य

आइए अब इस बात पर विचार करें कि लेखांकन में श्रेय और ऋण के खाते को सहसंबद्ध कैसे हो सकता है। मुख्य व्यवसाय संचालन उद्यम द्वारा अनुबंध के कार्यान्वयन से उत्पन्न होते हैं, जिसके अनुसार एक इकाई - लेनदार या ऋणदाता - स्थानान्तरण, जैसा हमने उपरोक्त बताया, उधारकर्ता को दूसरे पैसे के लिए, जबकि दूसरी ओर वापस लेने के लिए पहली राशि वापस ले जाती है, और इसके अलावा अगर यह अनुबंध द्वारा तय किया गया है - ब्याज भी।

कुछ मामलों में, समझौते का विषय एक वास्तविक वस्तु हो सकता है - अचल संपत्ति या उपकरण, एक बौद्धिक उत्पाद (उदाहरण के लिए, सॉफ्टवेयर)। दुर्लभ मामलों में, उधारकर्ता को अनुबंध के तहत लिया गया एक छोटी राशि वापस करने की उम्मीद है। एक नियम के रूप में, यह संभव है यदि समझौते के लिए पार्टियां राज्य के सेंट्रल बैंक हैं जिसमें नकारात्मक ब्याज दरों की नीति अपनाई गई है, साथ ही साथ निजी क्रेडिट और वित्तीय संगठन। रूस में, सेंट्रल बैंक की प्रमुख दर अब काफी अधिक है, इसलिए विभिन्न बाजार सहभागियों के बीच तैयार किए गए ऋणों में लगभग ब्याज का भुगतान शामिल होता है

लेखांकन में ऋण और ऋण का लेखाकरण विशेष खातों 66 और 67 पर एहसास हो जाता है। पहले अल्पकालिक ऋण पर कार्य करता है, दूसरा - दीर्घकालिक पर। संबंधित लेखा का क्रम कानून के एक अलग स्रोत द्वारा अनुमोदित है - पीबीयू 15/2008 हम अधिक विस्तार से अध्ययन करेंगे कि इन प्रक्रियाओं को विनियामक कानून के प्रावधानों के आधार पर कैसे कार्यान्वित किया जाता है।

लेखा में उधार लेनदेन के लिए लेखांकन की प्रक्रिया: विनियामक विनियमन

कानून के नियमों के अनुसार, जिसके लिए लेखांकन में ऋण और उधार का लेखाकरण किया जाना है, उद्यम की देनदारियों की राशि - अगर यह ऋणदाता है, तो लेनदार के साथ अनुबंध की सामग्री के आधार पर लेखांकन रजिस्टरों में परिलक्षित होता है। रिपोर्टिंग स्रोतों में ऋण चुकौती के समय पर जानकारी का भी खुलासा होना चाहिए।

ऋण और ऋण को 2 प्रकारों में वर्गीकृत किया जाता है - अल्पकालिक और दीर्घकालिक, और उनके खाते ऊपर सूचीबद्ध किए गए खातों के लिए गिने जाते हैं ऋण से जुड़ी लागत, ऋण समझौते के तहत ली गई राशि से अलग से लेखा में दिखाई देनी चाहिए। इन लागतों को लेखांकन दस्तावेजों में उस अवधि के लिए दर्शाया जाता है, जिसमें वे दिखाई देते हैं। उन्हें संगठन के अन्य खर्चों की संरचना में समान रूप से शामिल किया जाना चाहिए।

विशेष लेखांकन खातों के उपयोग के साथ, जो दीर्घकालिक या अल्पकालिक ऋण या ऋण पर अर्जित मूलधन या ब्याज के अनुरूप होता है, लेखांकन प्रविष्टियां लेखांकन खातों का उपयोग करके उत्पन्न होती हैं। चलो उनके विशिष्टता पर विचार करें।

ऋण प्रतिबद्धताओं के लिए लेखांकन: खातों और प्रविष्टियां

सामान्यतया, जैसा कि हमने उपर्युक्त बताया है, दीर्घकालिक और अल्पकालिक ऋण और क्रेडिट 66 और 67 के खातों में प्रतिबिंबित होते हैं। संबंधित देनदारियों के विश्लेषणात्मक लेखांकन एक विशिष्ट श्रेणी में उनके वर्गीकरण के आधार पर और साथ ही अलग-अलग (प्रत्येक ऋण को एक स्वतंत्र कानूनी संबंध के रूप में माना जाता है) के अनुसार किया जाता है।

अनुबंध की परिलक्षित राशि में लेनदार ऋण के हिस्से के रूप में एक उद्यम की बकाया राशि का लेखाकरण में तय किया गया प्रमुख राशि इसके अलावा फर्म को ऋण के रूप में प्राप्त धन के बारे में खाता जानकारी में प्रतिबिंबित करना चाहिए। वित्तीय वक्तव्यों में, देनदारियों की परिपक्वता भी दर्ज की जानी चाहिए।

उधार लेने की लागत को एक निश्चित बिलिंग अवधि में, उनके प्राचार्य राशि से पृथक रूप से दर्ज किया जाना चाहिए और बशर्ते कि अन्य खर्च संरचना में शामिल किए गए हैं। उसी समय, यह कोई फर्क नहीं पड़ता कि उधार की गई धनराशि क्या प्रदान की जाती है। ब्याज लेखा के हिस्से के रूप में, कंपनी के लेखांकन रजिस्टरों 66 या 67 के रूप में ऐसे खातों के लिए क्रेडिट लेनदेन का उपयोग करते हैं, और उन के अनुरूप भी होते हैं, जिनके लिए भुगतान के विशिष्ट स्रोत प्रतिबिंबित होते हैं।

दायित्वों पर ब्याज, क्रय निविष्टियों की लागत को जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, यदि संबंधित नकदी की मूल राशि सीधे उनसे संबंधित होती है और संबंधित संसाधनों के प्रवेश से पहले निवेश करती है। यदि यह शर्त पूरी नहीं हुई है, तो लेन-देन की लागत के हिस्से के रूप में ब्याज का हिसाब होना चाहिए - खाता 91 का उपयोग करना

पूंजी की इसी राशि को गैर-मौजूदा संसाधनों में निवेश करने के लिए निर्देशित किया जा सकता है। इस मामले में, ऋण पर ब्याज पोस्टिंग के माध्यम से परिलक्षित होता है:

• खाते के क्रेडिट पर 08, साथ ही मामले में ऋण लेखा के मुख्य खातों का श्रेय, ब्याज का भुगतान तब तक किया गया जब तक कि निधियों को चालू नहीं किया गया था;
• खाते के डेबिट पर 91 और मुख्य खातों का श्रेय यदि अचल संपत्तियों के बाद संबंधित धन का हस्तांतरण उत्पादन में स्वीकार कर लिया गया है।

यदि समय पर ऋण वापस नहीं किया जाता है या यदि ब्याज की गड़बड़ी के साथ भुगतान किया जाता है, तो ऋण समझौते के तहत जुर्माना खाते के खाते में डेबिट द्वारा पोस्ट किया जाना चाहिए 91.2।

इस प्रकार, यदि राशि क्रेडिट पर ली गई है और गैर-मौजूदा परिसंपत्तियों में निवेश के लिए उपयोग की जाती है, तो लेखाकार निम्नलिखित लेनदेन के माध्यम से अपने लेखांकन करता है:

• लेखा पुस्तकों में, 08 अगस्त, 66 (या 67), यदि ऋण पर ब्याज लेनदार को पल जब तक तय परिसंपत्तियों को चालू किया जाता है या तब तक स्थानांतरित किया जाता है, उदाहरण के लिए, अमूर्त संपत्ति से संबंधित संपत्ति पंजीकृत हैं;
• 9, 91, 66 या (67), यदि ब्याज प्रदर्शन के बाद दिखाई देते हैं।

यह ध्यान देने योग्य है कि इस घटना में कि बकाया के साथ उद्यम द्वारा ऋण का निपटारा किया जाता है, अनुबंध में निर्धारित जुर्माना उन खर्चों के ढांचे में शामिल किया गया है जिन्हें गैर-ऑपरेटिंग के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इस मामले में, पोस्टिंग 91 खाते की डेबिट में उत्पन्न होती है। उसी समय, जब भी ऋण या ऋण चुकाया जाता है, लेखा में, संबंधित लेनदेन को रजिस्टरों में निम्नलिखित प्रविष्टि द्वारा पुष्टि की जाती है: 1 9 66 (या 67), 50 (या, उदाहरण के लिए, 51, 52 या 55)।

समय-समय पर देयताएं चुकाई गईं और अनुबंध द्वारा निर्धारित समय सीमा के बाद जो मिले हैं, उन्हें अलग-अलग के लिए जिम्मेदार होना चाहिए। अल्पकालिक और दीर्घकालिक प्रकार के ऋणों पर बस्तियों के लिए लेखांकन किया जाता है, जैसा कि हम पहले से जानते हैं, अलग-अलग भी किए जाते हैं प्रत्येक प्रकार के लेन-देन के लिए लेखांकन की विशेषताओं पर विचार करना उपयोगी होगा।

दायित्वों का लेखाकरण

दीर्घकालिक दायित्वों के संबंध में - उनके लेखांकन के दो मुख्य तरीके हैं।

सबसे पहले, आप ऋण या ऋण की परिपक्वता अवधि समाप्त होने से पहले खाता 67 पर पोस्टिंग बना सकते हैं। दूसरे, लेन-देन प्रासंगिक खाते में जब तक संबंधित दायित्वों का भुगतान नहीं किया जाता है, तब तक 365 दिन शेष होने तक प्रतिबिंबित किया जा सकता है।

यदि अवधि कम है, तो खाता 66 पहले से ही इस्तेमाल किया जाना चाहिए, जो बदले में, अल्पकालिक ऋणों को ध्यान में रखता है जिस तरह से दीर्घकालिक ऋण लेखांकन में परिलक्षित होते हैं - 1 या 2 योजनाओं के अनुसार, फर्म के लेखांकन नीति में स्वीकृत होना चाहिए।

ऋण की एक विशेष श्रेणी - कंपनी द्वारा प्रतिभूतियों के जारी करने से बनाई गई है। आइए उन्हें और विस्तार से अध्ययन करें।

जारी होने के कारण ऋण: लेखांकन की विशेषताएं

प्रश्न में उधार किए गए धन के लक्षण इस प्रकार हैं: यह ध्यान देने योग्य है कि प्रश्न में दायित्वों के लिए उपयोग की जाने वाली पोस्टिंग को पारंपरिक ऋण और ऋण के मामले में लागू किया जाता है।

किसी मुद्दे से उत्पन्न उधार लेने वाले लेनदेन के लिए लेखांकन की मुख्य विशेषता यह है कि यदि प्रतिभूतियों को नाममात्र मूल्य या उससे संबंधित मूल्य से अधिक मूल्य दिया जाता है, तो निम्नलिखित का उपयोग किया जाना चाहिए:

• 51, कॉन्ट 66 या 67 (जारी किए गए प्रतिभूतियों के नाममात्र मूल्य के बराबर);
• ड्यूटी 51, कंट 98 (नाममात्र के विषय में उत्सर्जित प्रतिभूतियों की लागत में वृद्धि दर्शाती हुई रकमों पर)

उसी समय, खाता 98 में प्रतिबिंबित राशि खाते में प्रतिभूतियों के संचलन के लिए समय सीमा के भीतर नियमित रूप से लिखी जानी चाहिए 91

यदि प्रतिभूतियां नाममात्र मूल्य के नीचे मूल्य पर रखी जाती हैं, तो संबंधित अंतर 1 9 91, 1 66 (या 67) के उपयोग से बांड कारोबार की अवधि के भीतर समान रूप से अर्जित किया जाना चाहिए।

लेखांकन नीति के अनुभाग में फर्म , जो ऋण और उधार के निपटान के लिए खाते हैं, रिकॉर्ड कर सकते हैं कि भविष्य में होने वाली लागतों की संरचना में उत्सर्जित प्रतिभूतियों के मूल्य में कटौती को पहले ही ध्यान में रखा जाना चाहिए। यदि यह मामला है, तो लेखांकन रजिस्टरों में व्यापार लेनदेन रिकॉर्ड करने के लिए डीटी 97, केटी 66 (या 67) का पोस्टिंग इस्तेमाल किया जाएगा।

अपने प्लेसमेंट की लागत के सापेक्ष ऋण के नाममात्र मूल्य में वृद्धि रजिस्टरों में निम्नलिखित प्रविष्टि का उपयोग करते हुए प्रतिभूतियों की परिसंचरण अवधि के दौरान मासिक परिचालन खर्चों की संरचना में शामिल की गई है: 1 9 .20, 97।

मूलधन से अलग से ब्याज लिया जाना चाहिए। बांडों के साथ लेन-देन के ढांचे में उनके साथ लेनदेन का प्रतिबिंब, प्रविष्टि का उपयोग करते हुए किया जाता है, 91.2, 66, 67।

फर्म अकाउंटिंग पॉलिसी में जिस दर पर ऋण की लागत और बांडों पर ब्याज के भुगतान में क्रेडिट का भुगतान करता है, इसके बदले में भविष्य की लागतों की संरचना में भी शामिल किया जा सकता है। इस मामले में, वायरिंग डॉ। 97, आरएम किया जाना है। 66, 67

सिक्योरिटीज़ पर ब्याज की रकम, जबकि उनका कारोबार हो रहा है, ऑपरेटिंग व्यय का रूप लेता है - इसकी राशि के घटकों को मासिक प्रति दिन रिकॉर्ड किए जाते हैं 91.2 सेंट। 97।

दायित्वों की बुनियादी और अतिरिक्त लागत

उद्यम द्वारा उधार किए गए निधियों के इस्तेमाल से जुड़ी लागत मूल या अतिरिक्त हो सकती है पहले वाले, सबसे पहले, अनुबंध द्वारा तय की गई ब्याज। दूसरी बार - विनिमय दर में अंतर।

मुख्य लागत को कंपनी के परिचालन व्यय की संरचना में शामिल किया जाना चाहिए। इस मामले में सही तरीके से इस मामले में ऋण लेने के लिए, निम्न लेन-देन लागू किए गए हैं: 9 91.2, К. 66 (या 67)

अतिरिक्त लागतें अक्सर उन लोगों के लिए होती हैं जो ऋण के लिए मध्यस्थ सेवाओं के भुगतान से संबंधित होती हैं, सलाहकार प्रासंगिक श्रेणियों की लागतों में करों और शुल्कों को शामिल करना भी प्रथागत है। उचित ऋण या क्रेडिट स्कीम को सही तरीके से लेने के लिए, निम्न लेन-देन लागू किए गए हैं: 1 9 .20, 60 या (76)

अचल संपत्ति खरीदने पर ऋण के लिए लेखांकन

निश्चित संपत्तियों में निवेश के उद्देश्य के लिए उद्यम द्वारा जारी किए गए ऋण और ऋणों के लेखांकन से कुछ बारीकियों की विशेषता है। जिस तरह से ये देनदारियों का हिसाब किया जाता है, इस पर निर्भर करता है कि प्रासंगिक फंडों के लिए मूल्यह्रास का संचय होता है या नहीं। यदि नहीं, तो ऋण के निष्पादन से जुड़े लागत परिचालन व्यय की संरचना में शामिल किए गए हैं।

स्थाई परिसंपत्तियों की एक विशिष्ट सूची, जिसके लिए परिशोधन अर्जित नहीं किया जाना चाहिए, रूसी पीबीयू में तय किया गया है। ऋण और उधार के लिए लेखांकन, जिस अवमूल्यन पर शुल्क लगाया जाता है, उसमें अचल संपत्तियों से संबंधित संसाधनों के मूल मूल्य में संबंधित लागतों को शामिल करना शामिल है। उपयुक्त आदेश तब लागू किया जा सकता है यदि:

• फर्म की अचल संपत्तियों के अधिग्रहण या निर्माण से संबंधित लागत थी;
• ऋण या ऋण पर ब्याज हस्तांतरण का समय आ गया है;
• ओएस सुविधा का मूल्य पूंजी निवेश की संरचना में शामिल है।

एक और महत्वपूर्ण मानदंड - ओएस ऑब्जेक्ट को ऑपरेशन में नहीं डालना चाहिए।

संबंधित योजना के तहत ऋण और क्रेडिट को ध्यान में लेने के लिए, खाता लेखा के लिए एक विशेष खाता का उपयोग किया जाना चाहिए। 08. इसका उपयोग करने के साथ, पोस्टिंग को पोस्ट किया गया है, 08, कॉन्ट 66 (या 67)। लेकिन अगर ध्यान दिया गया शर्तों को पूरा नहीं किया जाता है, तो देनदारियों के लिए लागत लेनदेन लागत के ढांचे में होती है इस स्थिति में, तारों को लागू किया जाता है, 91.2, Кт। 66 (या 67)

क्रय सामग्री के दौरान ऋण के लिए लेखांकन

यह उद्यम उत्पादन में प्रयुक्त सामग्रियों में भी निवेश करने के लिए बैंक ऋण या भागीदार ऋण जारी कर सकता है। इस प्रकार के आर्थिक लेनदेन के लिए खाते में पोस्टिंग का उपयोग किया जाता है, जिसके अनुसार सामग्री की लागत के ढांचे में ब्याज शामिल है: 10, कॉ। 66 (या 67)

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि देय ब्याज केवल सामग्री की कीमत बढ़ जाती है, अगर उनकी संचय कंपनी के गोदाम में संबंधित संसाधनों के प्रवेश से पहले किया जाता है। यदि वे पूंजीकरण के बाद अर्जित किए जाते हैं, तो परिचालन खर्चों की संरचना में ब्याज शामिल किया जाना चाहिए। 91.2 का उपयोग करते हुए डेबिट पोस्टिंग का उपयोग किया जाता है।

प्रोमिसरी नोट्स के लिए लेखांकन

ऋण खाते वचन टिप्पणी से संबंधित: हमें लेनदारों और ऋण लेने वालों के साथ संबंधों के एक और महत्वपूर्ण पहलू पर विचार करें। व्यापार कार्य है, जो उन्हें के अनुरूप, पोस्टिंग से परिलक्षित होते हैं:

• Am 51 (52), किमी 66 (या 67), जब यह वास्तव में नकदी में प्राप्त करने के लिए आता है,
• 91.2 डीटी, किमी 66 (या 67) अन्य मामलों में।

ब्याज या, इसके विपरीत, राशि के बिल एक ही तरीके से हिसाब की लागत में कमी, ताकि दायित्वों प्रतिभूतियों के मुद्दे की वजह से कंपनी से उत्पन्न होने वाले को दर्शाता है। डॉ 66, 67, 62 किमी, 76 लिख कर ऋण के निपटान के लिए बैंकिंग संगठन के नोटिस के अनुसार किए गए आपरेशन के वचन नोट कारोबार के तहत समापन।

अगर संगठन यह के कब्जे में है, यह धन है कि ऋण की लागत में कमी के खाते में बैंक से अनुबंध के उल्लंघन की वजह से मूल निर्माता, तारों पर 66, 67, 50 किमी, 51 का इस्तेमाल किया प्राप्त कर रहे हैं देता है।

ग्राहकों या ग्राहकों के साथ फर्म बस्तियों के भीतर खातों प्राप्य है, जो वचन नोट द्वारा सुरक्षित हैं थे, तो इन डेबिट खातों लेखांकन में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

आप बैंक गणना, Noteholders या ऋणदाता के साथ कंपनी के संबंधित आर्थिक संस्थाओं के साथ शामिल रहे हैं, तो अपने अकाउंट खातों 66 या 67 अलग से उपयोग किया जाता है।