वित्तकरों

जब लागू किया वैट गणना उदाहरण के लिए "5 प्रतिशत", के नियम। अलग लेखांकन

एक संगठन एक साथ लेनदेन करने के लिए विषय और वैट के लिए नहीं अधीन हैं किया जाता है, तो यह कर सूमी के लिए अलग लेखांकन बाहर ले जाने के लिए बाध्य है। यह लेख प्रदान की जाती है। टैक्स कोड के 170। कर योग्य लेनदेन के लिए शुल्क छूट नहीं है। उस स्थिति में भेज दिया माल की मात्रा के अनुसार प्रत्येक कर अवधि के लिए एक अनुपात हो गया है। विशेष रूप से इन उद्देश्यों के आम तौर पर वैट के "5 प्रतिशत" के लिए बनाया गया। विभिन्न स्थितियों में कर की राशि की गणना के उदाहरण नीचे विस्तार से चर्चा की जाएगी।

दिल

व्यापार संगठन अक्सर फ्लैट कर के साथ कराधान की सामान्य व्यवस्था गठबंधन करने के लिए है। निर्यात के संचालन की उपलब्धता भी अलग खाते का आधार है। कारण यह है कि जब आप वैट महीने के अंतिम दिन पर कटौती की निर्यात जब वे इस तरह के लेन-देन पर शून्य दर के उपयोग की पुष्टि दस्तावेजों के साथ प्रदान किया गया है। इन लेनदेन पर कर की गणना के लिए प्रक्रिया लेखा नीति से निर्धारित होता है।

हमें और अधिक विस्तार से विचार करना कैसे ऐसे संगठनों वैट के लिए अलग लेखांकन किया जाता है करते हैं।

टैक्स बीयू की राशि का वितरण प्रतिबिंबित करने के लिए खाते 19. वितरण अवधि में जो माल रिकार्ड में ले जाया गया में किया जाता है करने के लिए एक उप-खाता उपयोग करता है। साथ और वैट के बिना माल के मूल्य - इसलिए, अनुपात तुलनीय संकेतक द्वारा किए गए। दोहरी गणना भी किया है, तो संगठन कार्य है कि रूस के बाहर लागू किया जाता है है।

उदाहरण 1

एक मानक स्थिति पर विचार करें। तिमाही के दौरान कंपनी 12 लाख रूबल के लिए उत्पादों, सहित कर योग्य -... 0.9 मिलियन रूबल भेज दिया। टैक्स 100 हजार के आपूर्तिकर्ताओं के खिलाफ लाया की राशि। रगड़ें। वस्तु है, जो कराधान के अधीन नहीं है, 250 हजार। रब। के मूल्य के बाद से, परिकलित अनुपात 0.75 के बराबर है। इसलिए, कटौती 100 हजार। रब।, और केवल 75 हजार। रब नहीं ले सकते। (100 * 0.75)। और केवल 25% खरीदे गए सामान के मूल्य में के लिए जिम्मेदार जा सकता है: 1.2 * 0.25 = 0.3 मिलियन।

बस्तियों

कैसे इनपुट VAT आवंटित करने के लिए? कंपनी के संचालन किया जा सकता है और अमूर्त आस्तियों तिमाही के पहले महीने में खाते में डाला गया। ऐसे मामलों में, अनुपात भेज दिया नई मशीन पर उत्पादित माल की लागत का अनुपात, महीने, जिसमें वस्तु खाते में पारित किया गया था के लिए बिक्री की कुल राशि में के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

ऋण और के प्रावधान के लिए सेवाओं की लागत रेपो लेनदेन गणना की उपार्जित ब्याज के रूप में आय की राशि पर आधारित हैं। अपवाद नहीं है ब्याज मुक्त ऋण, जिसका मूल्य शून्य के बराबर है। इस तरह के आपरेशनों के अनुपात को प्रभावित नहीं करते

सेंट्रल बैंक की गणना करते समय बिक्री मूल्य और अधिग्रहण की लागत के बीच अंतर की गणना करता है। इस मामले में, वैट मुक्त आपरेशन भी काम की लागत में ध्यान में रखा जाना चाहिए।

उदाहरण 2

तिमाही के दौरान कंपनी 2 लाख रूबल को माल बेच दिया।, में वॉल्यूम। एच 1750 हजार। रब। कर योग्य और 250 हजार। रगड़ना। कर योग्य नहीं। आपूर्तिकर्ता 180 हजार की कटौती करने के लिए प्रस्तुत किया। रगड़ें।

बाद की गणना के लिए फैक्टर 0.875 है। कटौती के खरीदे गए सामान के साथ लिया जा सकता है: 180 * 0.875 = 157.5 हजार rubles .. शेष 22.5 हजार। रब। यह माल की लागत में परिलक्षित होना चाहिए।

आम तौर पर 5%

उन अवधियों गैर कर योग्य लेनदेन लागत के अनुपात में कुल लागत का 5% से कम है जब के दौरान कंपनी ने बाहर अलग लेखांकन नहीं ले जा सकता है। कुल राशि जब बाधा कानूनी तौर पर स्थापित नहीं लागत का गणना के लिए प्रक्रिया। कंपनी अपनी आवाज कार्यप्रणाली विकसित और लेखांकन नीति में यह सुरक्षित कर सकते हैं।

गणना में अनुपात वैट गैर कर योग्य लेनदेन, रूस के बाहर "vmenenke" लेनदेन की लागत के लिए बिक्री के पूरे कार्यान्वयन के लिए जिम्मेदार है। पहले समूह का संबंध है, खाते दोनों प्रत्यक्ष और सामान्य व्यय में रखा जाता है। यही कारण है कि आप हर कीमत को जोड़ने के लिए इसी अनुपात में सामान्य चल रहा है लागत, फिर परिणामी राशि लागत की मात्रा से विभाजित है पर वैट को जोड़ने की जरूरत है, है।

वैट, जो गणना का एक उदाहरण बाद में प्रस्तुत किया जाएगा है की "5 प्रतिशत" का नियम है, निर्यात के संचालन पर लागू नहीं होता। यह लेख प्रदान की जाती है। 170 NC। इस तरह के लेनदेन पर वैट की दर 0% -। यही कारण है, अगर:

  • सीमा पर पहुंच गई है;
  • उद्यम निर्यात कार्य किया है;

वैट के लिए अलग लेखांकन बाहर ले जाने के लिए आवश्यक।

"5 प्रतिशत" का नियम: एक उदाहरण

दूसरी तिमाही में कर योग्य लेनदेन पर प्रत्यक्ष लागत की राशि 15 लाख रूबल के लिए, और गैर कर योग्य पर - .. 750 हजार रूबल .. जनरल व्यापार खर्च -। 3,5 मिलियन रगड़ें। लेखांकन नीतियों राजस्व वितरण लागत, जो समीक्षाधीन अवधि में करने के लिए क्रमश: 21 लाख रूबल की राशि के अनुपात में प्रदान की जाती है। और 970 हजार। रगड़ना।

गैर कर योग्य लेनदेन की कुल आर्थिक लागत: 3,5 * (0,97 / (21 + 0,97))) = 154,529 हजार rubles, या 4.7% ... के रूप में इस राशि 5% से अधिक नहीं है, कंपनी के दूसरी तिमाही में सभी इनपुट VAT शुल्क कर सकते हैं।

पंजीकरण एल्गोरिथ्म

यह समझने के लिए क्या वस्तुओं पर वैट की दर आवेदन किया है और कैसे इनपुट टैक्स की मात्रा निर्धारित करने दिया जाना चाहिए, तो आप निम्न चरणों का उपयोग कर सकते हैं:

1. उसका चालान वैट जो कटौती की जा सकती है की गणना। खरीदे गए सामान सीधे कर मुक्त की गतिविधियों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, वैट मूल्य में शामिल है। अन्य मामलों में, कर कटौती-की राशि।

2. अगले कदम वैट है, जो गणना का एक उदाहरण पहले शुरू किया गया था की "5 प्रतिशत" का नियम लागू है। सबसे पहले गैर कर योग्य लेनदेन, तो कुल मूल्य की गणना करने की लागत की राशि निर्धारित है, और सूत्र का उपयोग किया जाता है:

Neobl%। ओपेरा। = (Neobl। / Tot।) एक्स 100%।

प्राप्त अनुपात 5% से अधिक है, यह अलग लेखा मात्रा में बाहर ले जाने के लिए आवश्यक है।

3. कर की राशि और वैट की गणना करें, तो वे अभिव्यक्त किया जाता है और अनुपात से निर्धारित होता है:

% कैल्क। = (राशि क्षेत्र। / योग सोसायटी।) * 100%।

इसके अलावा वैट OCH देय परिभाषित:

टैक्स = वैट *% calc द्वारा लाया।

4. सीमांत लागत की गणना करें:

वैट = वैट द्वारा लाया सीमा - वैट छूट

या

लागत = (राशि भेज दिया है, लेकिन कर योग्य नहीं माल की बिक्री की / कुल मात्रा) * 100%।

धर्मशास्र

"कुल खर्च" एनसी में की पूर्ण व्याख्या प्रतिनिधित्व नहीं है। अर्थशास्त्र के शब्दकोश में परिभाषाओं के आधार पर, इस शब्द का माल करदाता द्वारा किए गए के उत्पादन की कुल लागत के रूप में समझा जा सकता है। वित्त मंत्रालय स्पष्ट होता है कि इस मूल्य की गणना खाते में व्यापार करने का प्रत्यक्ष और कुल लागत लेता है।

न्यायशास्त्र के लिए जब आप वैट के लिए अलग लेखांकन बाहर ले जाने की जरूरत है के रूप में एक स्पष्ट निष्कर्ष की अनुमति नहीं है। नियम 5 प्रतिशत, गणना जो पहले माना जाता था का एक उदाहरण है, यह औद्योगिक उद्यमों के लिए पूरी तरह से लागू होता है। न्यायाधीशों के अनुसार, व्यापारिक कंपनियों बाहर कर की अलग लेखांकन नहीं ले जा सकता है।

इससे भी अधिक समस्याओं प्रतिभूतियों के साथ संचालन होता है। विशेष रूप से, कुछ न्यायाधीशों, कला का जिक्र है। 170 एन.के. का दावा है कि इस तरह के संपत्ति की बिक्री 5% नियम का इस्तेमाल किया जा सकता है। एक ही समय में सेंट्रल बैंक अनुपात की खरीद की लागत पर प्रभावित नहीं है। यही कारण है कि लगभग हमेशा लागत की राशि 5% से कम हो जाएगा, और दाता दोहरी गणना रखने के लिए दायित्व से जारी किया जाएगा।

अन्य फैसले में न्यायालय ने 19/02 को संदर्भित करता है, जिसमें कहा गया है OU और बीयू में सेंट्रल बैंक के साथ सभी लेनदेन finvlozheniyam हैं कि। इसके अलावा, इस तरह के संगठनों परिसंपत्तियों की लागत के गठन के साथ जुड़े नहीं खर्च कर रहे हैं। यही कारण है, कराधान से छूट दी गई इस तरह के लेन-देन से आय है। इसलिए, संगठन एक पूर्ण VAT कटौती प्रस्तुत करना चाहिए।

किसी अन्य संस्था वैट के अधीन नहीं करने के लिए कानूनी इकाई की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी की बिक्री की। इसलिए, ऐसे मामलों में, हमेशा दोहरी-गणना चल रहा है।

उदाहरण 3

एक जमा के रूप में नकदी देने से पहले, कंपनी के लेखा परीक्षकों को आकर्षित किया उधारकर्ता की वित्तीय स्थिति की समीक्षा करने के। कंपनी की सेवाओं की लागत 118 हजार की राशि। रगड़ना। वैट। ऋण राशि - 1 मिलियन। निवेश का मूल्य लेनदार के लेखांकन नीतियों के आधार पर निर्धारित किया गया है। उस में 5% की उपयोग के नियमों जब तक, लेखा परीक्षक की सेवाओं के लिए VAT लागत finvlozheniya में ध्यान में रखा जाना चाहिए। इस प्रकार यह सामान्य चल रहा है लागत वितरित करने के लिए आवश्यक है। यदि आरक्षण उपलब्ध है, सभी राशियों छूट नहीं है।

ऋण प्रतिभूतियों के साथ लेन-देन में इनपुट VAT का सवाल खुला रहता है। जोखिम भरा बिलों के साथ लेनदेनों के संबंध में तरजीही योजना का प्रयोग करें। FTS इस तरह के आपरेशनों को चुनौती दी जाने की संभावना है, और फिर अदालत में अपनी बेगुनाही साबित करने के लिए किया है।

लेखांकन

ऊपर से हम निम्न निष्कर्ष आकर्षित कर सकते हैं: यह लागत की गणना की विधि का निर्धारण और लेखांकन नीति में यह निर्दिष्ट करने के लिए बेहतर है। इस प्रकार यह खर्चों कि लेनदेन है कि कराधान से छूट दी गई है से संबंधित हैं की पूरी सूची है, और गणना के पंजीकरण के लिए आवश्यक है:

  • कर्मचारियों की स्थिति के लिए जिम्मेदार कर्मचारी आवंटित;
  • गणना के समय के लेखांकन उपचार लिख;
  • किराया राशि के वितरण के सिद्धांत का निर्धारण, इस तरह के लेन-देन (जैसे, आनुपातिक) की उपयोगिताओं।

26. द्वारा गैर-उत्पादन उपयोग की लागत के बारे में जानकारी एकत्र करने के लिए यह परिलक्षित प्रबंधन, सामान्य प्रशासनिक व्यय, मूल्यह्रास, हो सकता है किराया, आईटी लागत, लेखा परीक्षा और परामर्श सेवाएं।

वैट या सपा के लिए UTII

एक शुरुआत के लिए यह ध्यान देने योग्य है कि नियोक्ताओं, एकल कर की दाताओं, वैट लेनदेन जो कर योग्य के रूप में पहचाने जाते हैं पर भुगतान नहीं करते हैं लायक है। एनसी में एक ही समय में कहा कि संगठन हैं जो बाहर वैट और UTII के अधीन लेनदेन ले संपत्ति, देनदारियों और लेनदेन के एक डबल लेखा बनाए रखना होगा। इस तरह के आईपी प्रक्रिया वैट के लिए टैक्स कोड द्वारा विनियमित है। यह भी काम सपा के लिए UTII पर स्थित ekporterov के आदेश की स्थापना की।

पूर्ण रूप से या अनुपात में: अलग लेखा आप ठीक ढंग से कर कटौती की मात्रा निर्धारित करने की अनुमति देता है। संहिता में कहा गया है कि इस तरह के आपरेशनों के आवंटन के लिए प्रक्रिया हमेशा संगठन के लेखांकन नीति में पंजीकृत किया जाना चाहिए। ऊपर अनुपात की बिक्री की कुल राशि में बेची गई वस्तुओं का कर योग्य मूल्य के आधार पर गणना की जाती है। हमें एक और समस्या है, जो वैट के "5 प्रतिशत" के शासन का प्रतिनिधित्व करती है पर विचार करें।

गणना का उदाहरण। उद्यम थोक और खुदरा व्यापार में लगे हुए (वैट का भुगतान किया जाता है और UTII) एक डबल कर सहित बाहर ले जाने चाहिए। यहां तक कि अगर काम, उपकरण, असली "अध्यारोपित" गतिविधियों के लिए इस्तेमाल किया संपत्ति, उन पर वैट छूट योग्य नहींहै। यदि प्राप्त सेवाओं, खरीदा अचल संपत्ति, संचालन कि वैट के अधीन हैं, कर द्वारा लाया के लिए बनाया गया पूर्ण में ध्यान में रखा जाता है। खरीदे गए उपकरण "दो मोर्चों" पर उपयोग किया जाएगा एक बार, तो आप अनुपात होना चाहिए। कर की कटौती करना, और दूसरा का एक हिस्सा - माल की लागत में शामिल करने के लिए।

अनुपात

विशेष रूप से एन.के. लेनदेन जो कराधान से छूट दी गई है करने के लिए लेखांकन संबंध निर्धारित है। ऋण का प्रावधान, करदाता के उपार्जित ब्याज आय की राशि में दर्ज की गई रेपो लेनदेन के तहत के लिए सेवाओं की लागत। जब शेयरों, बांडों के मान की गणना, अन्य प्रतिभूतियों बिक्री मूल्य और खरीद takh परिसंपत्तियों की लागत के बीच सकारात्मक अंतर के रूप में आय की राशि की गणना। बाजार मूल्य लागत मूल्य से नीचे है, तो मूल्य नजरअंदाज कर दिया जाएगा।

उदाहरण

संयंत्र विकलांगों के लिए साइकिल और व्हीलचेयर, जो वैट के अधीन नहीं हैं पैदा करता है। । गाड़ी पर .. और 9.4 मिलियन रब - 600 हजार,:। लेखा बैंक 20. द्वारा खोला उप खातों में उत्पादन की लागत मैं तिमाही 2014 व्यय 10 लाख रूबल की राशि को दर्शाता है। - साइकिल पर। साथ ही सामान्य और किए गए भूमि के ऊपर खर्च के 2 और 3 मिलियन की राशि में। रगड़ें। क्रमशः।

सबसे पहले व्यय की मात्रा के अनुपात पाते हैं:

0,6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, या 4%।

एक लेखाकार इनपुट टैक्स और पूरी राशि एक कटौती का उत्पादन करने के अलग-अलग रिकॉर्ड नहीं रख सकते हैं। लेकिन में वैट वापसी राजस्व और उत्पादन की पूरी लागत कम निर्दिष्ट करने के लिए आवश्यक है।

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